浅谈劳务外包与劳务派遣的税收技巧

发布时间:2024-04-09

  劳务外包,是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构,由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。

  劳务派遣,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

  一、开票税目方面区别

  (一)劳务派遣

  现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务

  一般纳税人适用税率是6%,小规模纳税人适用3%。无论一般纳税人还是小规模纳税人,也可以根据财税【2016】第47号文中的规定,申请差额计税,征收率为5%。

劳务派遣税率

  (二)劳务外包

  劳务外包不存在差额计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税。税目由所提供的服务性质来决定。比如:

  1提供建筑劳务外包:建筑服务9%;

  2.提供保洁劳务外包:生活服务6%;

  3.提供运输劳务外包:运输服务9%;

  4.提供餐饮服务外包:餐饮服务6%。

  劳务外包小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳增值税。

  劳务外包小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳增值税。

  2023年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人适用3%征收率的,按1%征收。

劳务派遣VS劳务外包

  三、印花税不同

  劳务派遣合同,非印花税应税凭证,不征收印花税。

  劳务外包合同,需根据签订的合同性质缴纳印花税。比如提供建筑劳务外包,需要按建筑工程承包合同缴纳万分之三的印花税。

  四、企业所得税不同

  1.劳务派遣

  劳务派遣业务中,如果是直接支付给劳务派遣公司的费用,应计入“劳务费支出”,可以直接在企业所得税税前扣除。

  如果是直接支付给员工个人的费用,应计入“工资、薪金支出”或“职工福利费支出”,按规定在计算应纳税所得额时予以扣除。

  其中,“工资、薪金支出”对应的支出,准予计入企业工资薪金总额,并作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例的基础。

  2.劳务外包

  企业支付给提供服务单位或个人的费用,应作为费用支出,在企业所得税税前扣除。

  五、增值税发票的开具

  无论劳务派遣还是劳务外包,全额纳税方法下,应全额开具增值税专用发票或者普通发票。

  劳务派遣选择差额纳税的情况下,管理费部分可以选择开具专票或者普票,代收代支部分只能开具普票。

关键词: 劳务外包与劳务派遣的税收

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