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浅谈劳务外包与劳务派遣的税收技巧
所属分类： 行业新闻
发布时间：2024-04-09
劳务外包，是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。
劳务派遣，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
一、开票税目方面区别
（一）劳务派遣
现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务
一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%。无论一般纳税人还是小规模纳税人，也可以根据财税【2016】第47号文中的规定，申请差额计税，征收率为5%。
（二）劳务外包
劳务外包不存在差额计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税。税目由所提供的服务性质来决定。比如：
1提供建筑劳务外包：建筑服务9%；
2.提供保洁劳务外包：生活服务6%；
3.提供运输劳务外包：运输服务9%；
4.提供餐饮服务外包：餐饮服务6%。
劳务外包小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳增值税。
劳务外包小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳增值税。
2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的，按1%征收。
三、印花税不同
劳务派遣合同，非印花税应税凭证，不征收印花税。
劳务外包合同，需根据签订的合同性质缴纳印花税。比如提供建筑劳务外包，需要按建筑工程承包合同缴纳万分之三的印花税。
四、企业所得税不同
1.劳务派遣
劳务派遣业务中，如果是直接支付给劳务派遣公司的费用，应计入“劳务费支出”，可以直接在企业所得税税前扣除。
如果是直接支付给员工个人的费用，应计入“工资、薪金支出”或“职工福利费支出”，按规定在计算应纳税所得额时予以扣除。
其中，“工资、薪金支出”对应的支出，准予计入企业工资薪金总额，并作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例的基础。
2.劳务外包
企业支付给提供服务单位或个人的费用，应作为费用支出，在企业所得税税前扣除。
五、增值税发票的开具
无论劳务派遣还是劳务外包，全额纳税方法下，应全额开具增值税专用发票或者普通发票。
劳务派遣选择差额纳税的情况下，管理费部分可以选择开具专票或者普票，代收代支部分只能开具普票。
关键词： 劳务外包与劳务派遣的税收
上一条： 企业选择人事外包有哪些原因？
