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劳务派遣和劳务外包的开票税目
所属分类： 行业新闻
发布时间：2024-12-18
在当前的税收政策下，企业对于劳务派遣和劳务外包服务的开票及税目处理需要遵循严格的法规指导。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及其附件和后续的《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）为这些服务的税务处理提供了明确的框架。以下是对劳务派遣和劳务外包服务开票税目的详细解读。
一、劳务派遣的开票税目
税收分类编码： 现代服务——商务辅助服务——人力资源服务
发票分类编码简称： 人力资源服务
税率：
① 一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%。
② 无论一般纳税人还是小规模纳税人，也可以根据财税第47号文中的规定，申请差额征税，征收率为5%。
③ 发生劳务派遣费用时，简易征税不能够抵扣进项税额。
二、劳务外包的开票税目
税收分类编码、发票分类编码及税率： 劳务外包应按照其业务实质，具体分析其适用的增值税税率，全额计算缴纳增值税。税目由所提供的服务性质来决定。
例如： 提供建筑劳务外包就是建筑服务；提供保洁劳务外包为生活服务；提供运输劳务外包为运输服务。
销售额： 劳务外包以取得的全部价款和价外费用为销售额，不能差额扣除。
税率：
1.一般纳税人
提供建筑劳务外包——税率9%；
提供保洁劳务外包——税率6%，
提供运输服务外包——征收率9%，
提供餐饮服务外包——征收率6%。
（均可开专票，可开普票）
2.小规模纳税人
简易计税方法，征收率3%。（可开专票，可开普票）
因此，劳务派遣和劳务外包服务的开票及税目处理需要根据服务的性质和规模进行具体分析。企业在进行相关服务的税务处理时，应严格遵循国家税务总局的相关规定，确保税务合规，避免不必要的税务风险。
关键词： 劳务派遣的开票税目,劳务外包的开票税目
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